Estímulos fiscales en México: Para impulsar el nearshoring y la exportación

23 de octubre 2023 | Por Isvana Capital

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«La inversión en el conocimiento siempre paga el mejor interés» Benjamin Franklin.

El pasado 12 de octubre de 2023 entró en vigor un decreto publicado por el Diario Oficial de la Federación (DOF), orientado a impulsar sectores clave de la industria maquiladora de exportación (nearshoring: tendencia para trasladar cadenas productivas globales más cerca al comprador); permitiendo la deducción inmediata de inversiones en activo fijo y deducciones adicionales para gastos de capacitación. A continuación, analizamos los aspectos clave de este incentivo fiscal y cómo Isvana Capital colabora como tu aliado estratégico para redituar estas oportunidades.

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¿Quienes se benefician?

Este estímulo está dirigido a un grupo plural de contribuyentes: Personas morales que tributan bajo el régimen general o el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), así como personas físicas que realizan actividades empresariales relacionadas con:

La producción, elaboración o fabricación de bienes que se destinan a la exportación.
La producción de obras cinematográficas o audiovisuales con derechos de autor protegidos.

Estímulos:
Deducción inmediata de inversiones

Los contribuyentes beneficiarios tienen la capacidad de realizar la deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo que sean adquiridos desde la fecha de entrada en vigor hasta el 31 de diciembre de 2024.

Esto aplica a bienes destinados exclusivamente para el desarrollo de las actividades señaladas en el decreto. La deducción inmediata representa un cambio significativo en el tratamiento fiscal de las inversiones, ya que permite deducir en el ejercicio en el que se realiza la inversión una cantidad que se calcula aplicando porcentajes específicos según el tipo de bien. Estos porcentajes son distintos de los establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Esto resulta en un alivio fiscal significativo y afecta el cálculo de los pagos provisionales de ISR.

A continuación, se muestra una tabla con el porcentaje de deducción inmediata por tipo de activo:

Activo	Porcentaje máximo de deducción
Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques, cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, motor eléctrico que además cuenten con motor de combustión eléctrica o con motor accionado por hidrógeno	86%
Aviones dedicados a la aerofumigación agrícola	86%
Computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores, impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo	88%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental	89%
Maquinaria y equipo destinados directamente a la investigación de nuevos productos o desarrollo de tecnología en el país	89%

Deducción adicional por gastos de capacitación

Además de la deducción inmediata de inversiones, el Decreto también contempla la posibilidad de realizar deducciones adicionales. Los sujetos indicados en el Decreto pueden aplicar una deducción adicional en la declaración anual de los ejercicios de 2023, 2024 y 2025. Esta deducción es equivalente al 25% del incremento en el gasto que haya sido erogado en capacitación a los trabajadores registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

Importante destacar que esta deducción adicional solamente procede por capacitación que proporcione conocimientos técnicos o científicos vinculados con la actividad del contribuyente.

Requisitos particulares y generales

Para ser beneficiario de estos estímulos, es necesario cumplir con varios requisitos, algunos específicos para cada tipo de estímulo y otros de carácter general:

Deducción inmediata de inversiones:

Los contribuyentes deben estimar que, durante los ejercicios de 2023 y 2024, al menos el 50% de sus ingresos provendrá de la exportación de los bienes o de las obras contempladas en el decreto.
Los bienes por los que se aplica la deducción inmediata deben mantenerse en uso durante un periodo mínimo de dos años siguientes al ejercicio en el que se efectuó la deducción. Esto puede variar en casos específicos.
Debe llevarse un registro específico de las inversiones por las cuales se optó por aplicar la deducción inmediata, respaldado con información y documentación precisa.

Deducción adicional por gastos de capacitación:

Debe llevarse un registro específico de la capacitación proporcionada a los trabajadores, incluyendo documentación comprobatoria y otra información definida en el decreto.

Requisitos generales para los estímulos:

Independientemente del tipo de estímulo, se deben cumplir los siguientes requisitos generales:

- Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), contar con el Buzón Tributario habilitado y tener registrados los medios de contacto.
- Contar con una opinión positiva emitida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que confirme el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Presentar un aviso donde manifieste la decisión de aplicar los estímulos fiscales contemplados en el Decreto. Este aviso debe presentarse dentro de los 30 días naturales siguientes al mes en el que se apliquen por primera vez los estímulos.

Estos estímulos fiscales, aunque altamente benéficos, también pueden ser un terreno complicado de navegar, ya que es necesario atender las necesidades de infraestructura, desarrollo de talento y estado de derecho del país para incrementar la capacidad del país para captar capital extranjero.

Aquí es donde Isvana Capital te puede apoyar. Nuestro equipo de expertos en finanzas y aspectos fiscales, están preparados para asesorarte y ayudarte a aprovechar al máximo estos estímulos.

Isvana Capital es un aliado confiable para lograr las mejores soluciones financieras. Nuestra misión va más allá de los estímulos fiscales, te brindamos una visión financiera sólida y te guiamos en tu camino hacia el éxito.

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Ana Luisa González

Directora Comercial de Isvana Capital