Para que los contribuyentes puedan acceder a los estímulos fiscales establecidos en el Decreto, es fundamental cumplir con una serie de requisitos específicos y generales. A continuación, te explicamos detalladamente cada uno de ellos:

Requisitos Generales

1. Registro ante el SAT y Buzón Tributario habilitado:
   Los contribuyentes deben estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y tener habilitado el Buzón Tributario para recibir notificaciones fiscales.
2. Opinión positiva de cumplimiento fiscal:
   Es necesario contar con una opinión positiva del cumplimiento de las obligaciones fiscales vigente, emitida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
3. Presentación del proyecto correspondiente:
   Dependiendo del estímulo fiscal al que se desee aplicar, se debe presentar uno de los siguientes:
   • Proyecto de inversión.
   • Convenio de colaboración con la Secretaría de Educación Pública para programas de educación dual.
   • Proyecto para el desarrollo de invenciones o certificaciones iniciales.
4. Constancia de cumplimiento emitida por el Comité de Evaluación:
   El Comité de Evaluación revisará los proyectos y otorgará una constancia de cumplimiento, la cual será indispensable para acceder a los beneficios fiscales.
5. Cumplimiento de los lineamientos establecidos por el Comité:
   Los contribuyentes deben cumplir con las disposiciones específicas que el Comité de Evaluación publique en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

Requisitos Específicos

Para la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo:

1. Adquisición en fechas específicas:
   Los bienes deben haberse adquirido entre el 22 de enero de 2025 y el 30 de septiembre de 2030.
2. Uso exclusivo en actividades empresariales:
   Los bienes deben utilizarse exclusivamente para el desarrollo de las actividades del contribuyente y no pueden incluirse en el siguiente listado:
   • Mobiliario y equipo de oficina.
   • Automóviles con motores de combustión interna.
   • Equipo de blindaje de automóviles.
   • Bienes de activo fijo no identificables individualmente.
3. Periodo mínimo de uso:
   Los bienes deben mantenerse en uso durante al menos dos años consecutivos a partir del ejercicio en el que se efectuó la deducción inmediata. Las excepciones incluyen casos fortuitos o de fuerza mayor.
4. Registro específico de inversiones:
   Los contribuyentes deben llevar un registro detallado de las inversiones que incluyan:
   • Documentación comprobatoria.
   • Descripción y uso del bien.
   • Relación del bien con la actividad principal.
   • Porcentaje aplicado para la deducción.
   • Año de aplicación de la deducción.
5. Pagos provisionales:
   Los contribuyentes deben ajustar sus pagos provisionales considerando el monto de la deducción inmediata de la inversión, de acuerdo con las reglas del Decreto.

Para la deducción adicional de capacitación e innovación:

1. Gastos incrementales de 2025 a 2030:
   Se puede deducir adicionalmente un 25% del incremento en gastos de:
   • Capacitación técnica o científica para trabajadores registrados ante el IMSS.
   • Innovación en proyectos que desarrollen invenciones patentables o certifiquen procesos para integrar cadenas de proveeduría.
2. Cálculo del incremento en gastos:
   Este incremento se mide como la diferencia positiva entre el gasto realizado en el ejercicio y el promedio de los últimos tres ejercicios fiscales.
3. Registro detallado de los proyectos:
   Los proyectos de capacitación o innovación deben ser registrados de manera específica, incluyendo toda la documentación necesaria.
4. Aplicación oportuna:
   Si los contribuyentes no aplican la deducción adicional en el ejercicio fiscal en que se realizó el gasto, perderán el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.

Contribuyentes Excluidos

Los siguientes contribuyentes no podrán aplicar los estímulos fiscales:

1. Aquellos que estén en el listado del SAT por incumplimientos fiscales, como no localizados o emisores de facturas falsas.
2. Contribuyentes que hayan realizado operaciones con emisores de facturas falsas y no puedan comprobar la autenticidad de dichas operaciones.
3. Empresas que se encuentren en liquidación.
4. Contribuyentes con sellos digitales restringidos o certificados de facturación cancelados.
5. Aquellos con créditos fiscales firmes o garantizados de forma insuficiente.
6. Cualquier contribuyente que no cumpla con los requisitos del Decreto o de los Lineamientos establecidos por el Comité de Evaluación.

Consideraciones Adicionales

• Incumplimiento: Si un contribuyente incumple con las reglas del Decreto tras haber aplicado los estímulos, deberá pagar los impuestos correspondientes, incluyendo actualizaciones y recargos.
• Supervisión: El Comité de Evaluación supervisará la correcta aplicación de los estímulos fiscales para garantizar el cumplimiento de los objetivos del “Plan México”.

Este conjunto de requisitos tiene como objetivo asegurar que los beneficios fiscales sean aplicados de manera transparente y efectiva, incentivando la inversión, capacitación e innovación en sectores estratégicos de México. si quieres conocer más a detalle los requisitos y los beneficios de este decreto, puedes consultar la información completa dando clic aquí.